Система управления рисками - коэффициент налоговой нагрузки


Необходимо отметить, что в план проверок попадают компании, набравшие наибольшие баллы по категориям рисков, в том числе крупные налогоплательщики.

Рисками признается как сокрытие доходов, так и завышение расходов (в том числе взаиморасчеты с лжепредприятиями), а также:
  • регулярная смена адреса,
  • низкий фонд оплаты труда,
  • несоответствие активов с оборотами,
  • низкий коэффициент налоговой нагрузки,
  • если руководитель или учредитель является учредителем или руководителем бездействующих компаний.
Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям, который используется для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков.

Чтобы не попасть под налоговую проверку в будущем, Вы можете самостоятельно (по формуле) определить попадет ли Ваша компания в план налоговых проверок? Расчет коэффициента налоговой нагрузки (далее - КНН) определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки.

При этом, КНН определяется как отношение начисленных сумм налоговых поступлений, без таможенных платежей к совокупному годовому доходу (СГД) до корректировки: КНН = N / V х 100%, где -N - начисленная сумма налогов и обязательных платежей в бюджет (по данным лицевых счетов, с учетом сумм, доначисленных в бюджет по результатам актов налоговых проверок и не обжалованных) без учета таможенных налогов и платежей;


-V - совокупный годовой доход до корректировки, определяемый по декларации КПН.


Дифференциация налогоплательщиков по степени рисков осуществляется следующим образом:

  • высокая степень риска - от 100 баллов (включительно) и выше;
  • средняя степень риска - от 50 (включительно) до 100 баллов;
  • незначительная степень риска - до 50 баллов.

Коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки:

  • менее чем на 25% - 5 баллов;
  • от 25% до 50% - 10 баллов; от 50% до 75% - 20 баллов;
  • более чем на 75% - 50 баллов.

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки;

Пример расчета коэффициента налоговой нагрузки ТОО «ХХХ», основным видом деятельности которого является оказание услуг по сдаче в аренду помещения под офис в декларации по КПН (ф.100.00) за 2014 год отразило:

  • СГД в размере 30,0 млн тенге (V),
  • -вычеты в сумме 31,0 млн тенге, - убыток при этом составил 1,0 млн тенге (30,0-31,0)
  • -активы на сумму 15,0 млн тенге.
  • -налоги в размере 0,8 млн. тенге,
  • обязательные платежи в бюджет в размере 0,22 млн тенге (N).
  • Определяем по формуле: КНН = N / V × 100% = (1,02 / 30,0 × 100%) = 3,4%

N - в данном примере сумма налогов равна 1,02 млн тенге(0,8+0,22)


V - в данном примере СГД без вычетов – 30,0 млн тенге.


По ТОО «ХХХ» коэффициент налоговой нагрузки составляет 3,4%;

Затем рассчитываем, насколько % КНН ниже среднеотраслевого значения КНН по видам деятельности ТОО «ХХХ». В данном примере КНН получился ниже среднеотраслевого значения КНН на 74,4% согласно расчету (100% - (3,4 / 13,3 × 100)) = 74,4%. При КНН ниже среднеотраслевого значения КНН от 50 до 75%, дает 30 критических баллов;


2. У ТОО «ХХХ» по камеральному контролю была выявлена сделка с лжепредприятием на сумму 11 млн тенге, так как, сумма фиктивных сделок свыше 10 млн тенге, то к ТОО добавляются 60 критических баллов;


3. ТОО «ХХХ» имеет активы на сумму 15,0 млн тенге - 15,0 / 30,0 = 0,5%, при соотношении активов к СГД более 0,5% до 1% - 10 баллов. При определении общего суммарного итога по ТОО «ХХХ» подсчитано 100 критических баллов (30 + 60 + 10), то есть, Компания подпадает под высокую степень риска - от 100 баллов (включительно) и выше. Таким образом, вышеперечисленные критерии оценки степени рисков дают основания налоговым органам включить ТОО «ХХХ» в план налоговых проверок.