Как правильно уплачивать ОПВ по ГПХ ?
Внесены изменения в закон РК «О пенсионном обеспечении в РК» ,
касательно уплаты обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера.Согласно пункту 5 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» юридические лица, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, которые на сегодняшний день выступают налоговыми агентами, исчисляющие и уплачивающие индивидуальный подоходный налог, обязаны уплачивать обязательные пенсионные взносы за физических лиц выполняющих работы или услуги по договорам гражданско-правового характера. На основании пп. 53 п. 1 ст. 1 Налогового кодекса, «налоговый агент – ИП; лицо, занимающееся частной практикой; юридическое лицо…
Физическое лицо не может быть налоговым агентом.
При этом, за физическими лицами, выполняющими работы или услуги по договорам гражданско-правового характера, заключенными с физическими лицами сохраняется право самостоятельно производить уплату пенсионных взносов в свою пользу, согласно пункта 2 статьи 39 Закона РК «О пенсионном обеспечении»
Ситуация 1
ТОО имеет наемного работника (заключен индивидуальный трудовой договор) и параллельно с этим же работником заключает договор гражданско-правового характера на оказание дизайнерских услуг. В этом случае обязательные пенсионные взносы исчисляются и удерживаются налоговым агентом в размере 10%, как с дохода физического лица, полученного в виде ежемесячной оплаты труда, как и с доходов полученных по договору ГПХ . С 1 января 2019 года данные о выплаченных доходах и удержанных из них ИПН и ОПВ должны отражаться налоговыми агентами в приложении 5 ф. 200.00.
Ситуация 2
ТОО имеет наемного работника (заключен индивидуальный трудовой договор) и
параллельно этот же наемный работник заключает договор гражданско-правового характера на оказание дизайнерских услуг с физическим лицом.
В этом случае обязательные пенсионные взносы исчисляются и удерживаются налоговым агентом в размере 10%, с дохода физического лица, полученного в виде ежемесячной оплаты труда, по договору ГПХ, заключенному с физическим лицом, по выполнению работ или услуг, уплата обязательных пенсионных взносов производиться не будет.
Статья 24 Закона пункт 2 подпункт 5:
2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ освобождаются:
5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами».
Ситуация 3
ТОО имеет наемного работника (заключен индивидуальный трудовой договор) и параллельно с этим же работником заключает договор гражданско-правового характера на аренду автотранспорта. В этом случае обязательные пенсионные взносы исчисляются и удерживаются налоговым агентом в размере 10% с дохода физического лица, полученного в виде ежемесячной оплаты труда, с доходов полученных по договору ГПХ исчисления и уплата обязательных пенсионных взносов производиться не будет, так как аренда личного имущества не является услугой/работой.
